III K 649/18 - uzasadnienie Sąd Rejonowy dla Warszawy-Mokotowa w Warszawie z 2021-11-12
UZASADNIENIE |
|||||||||||||||
Formularz UK 1 |
Sygnatura akt |
III K 649/18 |
|||||||||||||
Jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku dotyczy tylko niektórych czynów lub niektórych oskarżonych, sąd może ograniczyć uzasadnienie do części wyroku objętych wnioskiem. Jeżeli wyrok został wydany w trybie art. 343, art. 343a lub art. 387 k.p.k. albo jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku obejmuje jedynie rozstrzygnięcie o karze i o innych konsekwencjach prawnych czynu, sąd może ograniczyć uzasadnienie do informacji zawartych w częściach 3–8 formularza. |
|||||||||||||||
USTALENIE FAKTÓW |
|||||||||||||||
Fakty uznane za udowodnione |
|||||||||||||||
Lp. |
Oskarżony |
Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano) |
|||||||||||||
1.1.1. |
A. L. |
pełniąc funkcję Prezesa Zarządu (...) sp. z o.o. |
|||||||||||||
Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione |
Dowód |
Numer karty |
|||||||||||||
Akt założycielski spółki (...) sp. z o.o. z siedzibą W dniu 11 listopada 2013 r. odbyło się Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników (...) sp. z o.o. Uchwałą nr 1 z dnia 11 listopada 2013 r. odwołano z zarządu A. L., a do zarządu powołano V. S. powierzając jej funkcję prezesa zarządu. W dniu 11 listopada 2013 r. została również zawarta umowa sprzedaży wszystkich udziałów w spółce (...) sp. z o.o. pomiędzy A. L. a V. S.. W jej wyniku jedynym udziałowcem w ww. spółce została V. S.. Wniosek do Krajowego Rejestru Sądowego został złożony w dniu 07 stycznia 2014 r., a postanowienie W dniu 16 maja 2014 r. odbyło się Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników (...) sp. z o.o. Uchwałą nr 3 z dnia 16 maja 2014 r. odwołano z zarządu V. S., a uchwałą nr 4 do zarządu powołano S. H., powierzając mu funkcję prezesa zarządu. Z uwagi na braki formalne wniosek o dokonanie stosowanych zmian we wpisie do Krajowego Rejestru Sądowego został zwrócony. |
kserokopia akt KRS spółki (...) sp. |
załącznik do akt o sygn. III K 649/18 |
|||||||||||||
Przedmiotem działalności spółki (...) sp. z o.o. było m.in. świadczenie usług internetowych na rzecz różnych operatorów telekomunikacyjnych. |
zeznania A. M. |
k. 385-388, 483-485 |
|||||||||||||
zeznania M. J. |
k. 397--398, 487-488 |
||||||||||||||
zeznania M. B. |
k. 402-403, 485-487 |
||||||||||||||
Postępowanie kontrolne wszczęte zostało wobec spółki (...) sp. z o.o. na podstawie postanowienia Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej z dnia 28 listopada W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, że spółka (...) sp. z o.o. nie funkcjonuje już pod adresem ujawnionym w Krajowym Rejestrze Sądowym W., Al. (...). Umowa najmu powierzchni biurowej została rozwiązana ze spółką w dniu 16 kwietnia 2014 r., a obecny adres spółki jest nieznany. Urzędnikom przeprowadzającym kontrolę nie udało się dotrzeć do dokumentacji księgowej spółki (...) sp. |
protokół kontroli |
k. 10-18 |
|||||||||||||
dokumenty z akt postępowania kontrolnego |
k. 21-359 |
||||||||||||||
zeznania E. S. |
k. 371-373, 482-483 |
||||||||||||||
W dniu 11 września 2015 r. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w B. wydał decyzję nr (...), którą określił zobowiązania podatkowe za I, II, III oraz IV kwartał 2013 r. w ten sposób, że: - za I kwartał 2013 r. określił zobowiązanie podatkowe - za II kwartał 2013 r. określił zobowiązanie podatkowe - za III kwartał 2013 r. określił zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług w kwocie 121 469 zł - za IV kwartał 2013 r. określił zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług w kwocie 102 174 zł W toku postępowania kontrolnego ustalono bowiem, że A. L. podawała nieprawdę |
decyzja nr (...) |
k. 2- 9 |
|||||||||||||
Deklaracja VAT-7K za I kwartał 2013 r. została złożona 17 czerwca 2013 r. Deklaracja VAT-7K za II kwartał 2013 r. została złożona 25 lipca 2013 r. Deklaracja VAT-7K za III kwartał 2013 r. została złożona 25 października 2013 r. Deklaracja VAT-7K za IV kwartał 2013 r. została złożona 27 stycznia 2014 r. |
deklaracje VAT-7K |
51-55 |
|||||||||||||
Przez pewien okres, na przełomie 2013 i 2014, sprawami rachunkowymi spółki zajmowało się Biuro (...) sp. z o.o. z siedzibą w G.. Po zakończeniu współpracy cała dokumentacja księgowa została zwrócona spółce (...) sp. z o.o. |
zeznania A. G. |
k. 516-518 |
|||||||||||||
zeznania A. K. |
k. 535 |
||||||||||||||
A. L. urodziła się (...) |
informacja |
k. 585 |
|||||||||||||
Fakty uznane za nieudowodnione |
|||||||||||||||
Lp. |
Oskarżony |
Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano) |
|||||||||||||
1.2.1. |
A. L. |
pełniąc funkcję Prezesa Zarządu (...) sp. z o.o., (...)-(...) W., Al. (...), NIP (...) prowadzącą zarejestrowaną działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług za pomocą serwisów internetowych, zajmując się sprawami gospodarczymi i finansowymi tej spółki, zobowiązaną jako podatnik od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, do prowadzenia ewidencji zakupu i sprzedaży VAT za I-IV kwartał 2013 r., nie przechowywała prowadzonej ewidencji zakupu tj. czyn z art. 60 § 2 k.k.s. w zw. z art. 6 § 2 k.k.s. w zw. z art. 9 § 3 k.k.s. |
|||||||||||||
Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za nieudowodnione |
Dowód |
Numer karty |
|||||||||||||
Przeprowadzone postępowanie dowodowe nie potwierdziło, aby w okresie prowadzenia postępowania kontrolnego A. L. .nie przechowywała prowadzonej ewidencji zakupu i sprzedaży VAT wraz |
kserokopia akt KRS spółki (...) sp. z o.o. |
załącznik do akt o sygn. III K 649/18 |
|||||||||||||
protokół kontroli |
k. 10-18 |
||||||||||||||
OCena DOWOdów |
|||||||||||||||
Dowody będące podstawą ustalenia faktów |
|||||||||||||||
Lp. faktu z pkt 1.1 |
Dowód |
Zwięźle o powodach uznania dowodu |
|||||||||||||
1.1.1 1.2.1 |
zeznania A. M. |
Sąd uznał za wiarygodne zeznania A. M. , która w okresie od lutego 2013 r. do lutego 2014 r. pracowała w spółce (...) sp. z o.o. na stanowisku koordynatora ds. projektu. Świadek opisała funkcjonowanie spółki w ww. okresie. Zeznania tego świadka są spójne i logiczne, a ponadto znajdują potwierdzenie w zeznaniach innych świadków, w tym M. J. i M. B.. |
|||||||||||||
zeznania E. S. |
Na miano wiarygodnych zasługują zeznania
E. S.
, która jest pracownikiem Urzędu Kontroli Skarbowej |
||||||||||||||
zeznania M. B. |
Zeznania świadka
M. B.
Sąd uznał za wiarygodne, albowiem są one spójne, logiczne. Świadek pracowała w spółce |
||||||||||||||
zeznania A. G. |
Sąd uznał za wiarygodne zeznania
A. G.. Osoba ta prowadzi biuro (...) sp. z o.o. z siedzibą |
||||||||||||||
zeznania A. K. |
Na miano wiarygodnych zasługują zeznania świadka A. K. . Świadek, która jest pracownikiem biura (...) sp. z o.o. potwierdziła, że po zakończeniu współpracy dokumentacja jest zwracana podmiotowi, który korzystał z usług biura. Świadek nie pamiętała jednak szczegółów współpracy ze spółką (...) sp. z o.o. |
||||||||||||||
decyzja nr (...) |
Dokument urzędowy, którego treść nie była kwestionowana |
||||||||||||||
deklaracje VAT-7K |
Dokumenty złożone do Urzędu Skarbowego. Ich wiarygodność nie budzi wątpliwości |
||||||||||||||
protokół kontroli, dokumenty z akt postępowania kontrolnego |
protokół postępowania kontrolnego wraz z załącznikami został sporządzony przez uprawnione do tego osoby, a treść wiarygodność tego dokumentu nie budziła wątpliwości Sądu. |
||||||||||||||
kserokopia akt KRS spółki (...) sp. z o.o. (załącznik do akt o sygn. III K 649/18) |
Treść dokumentów zgromadzonych w aktach KRS spółki (...) sp. z o.o. nie budziła wątpliwości Sądu. |
||||||||||||||
informacja z Krajowego Rejestru Karnego |
Dokument urzędowy |
||||||||||||||
Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów |
|||||||||||||||
Lp. faktu z pkt 1.1 albo 1.2 |
Dowód |
Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu |
|||||||||||||
1.1.1 1.2.1 |
zeznania A. O. |
Świadek A. O. (z d. B.) była pracownikiem biura (...). Świadek nie pamiętała podczas przesłuchania spółki (...) sp. z o.o., a tym samym nie posiadała wiedzy na temat współpracy z tym podmiotem oraz dokumentacji księgowej spółki. |
|||||||||||||
zeznania K. M. |
Świadek K. M. zeznała, że nazwa spółki (...) sp. z o.o., ani nazwisko oskarżonej nic jej nie mówią. Nie posiadała żadnych informacji na temat współpracy biura (...) sp. z o.o. ze spółką (...) sp. z o.o. |
||||||||||||||
zeznania F. K. |
Świadek F. K. pracowała w spółce (...) sp. z o.o., ale nie pamiętał żadnych okoliczności związanych ze współpracą z spółką (...) sp. z o.o. |
||||||||||||||
PODSTAWA PRAWNA WYROKU |
|||||||||||||||
Punkt rozstrzygnięcia z wyroku |
Oskarżony |
||||||||||||||
☐ |
3.1. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem |
||||||||||||||
Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej |
|||||||||||||||
☒ |
3.2. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem |
I |
A. L. |
||||||||||||
Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej |
|||||||||||||||
A. L.
została oskarżona o to, że pełniąc funkcję Prezesa Zarządu (...) sp. Zgodnie z treścią art. 56 § 1 k.k.s. odpowiedzialność karną skarbową ponosi podatnik, który składając organowi podatkowemu, innemu uprawnionemu organowi lub płatnikowi deklarację lub oświadczenie, podaje nieprawdę lub zataja prawdę albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia Przedmiotem czynności wykonawczej deliktu skarbowego w formie przestępstwa (art. 56 § 1 i 2 k.k.s.) będzie deklaracja, jak i oświadczenie przedkładane uprawnionemu organowi lub płatnikowi, ale tylko wówczas, gdy dokument taki zawiera informacje istotne dla powstania, obliczenia i wymiaru podatku. Niemniej nie jest wystarczające samo złożenie deklaracji czy oświadczenia, którym zarzuca się przymiot nierzetelności, gdyż konieczne jest od strony podmiotowej również wykazanie umyślności w działaniu sprawcy (art. 4 § 2 k.k.s., tak między innymi: postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 23 lutego 2006 r. III KK 267/05). Istota umyślności wskazana w § 2 art. 4 k.k.s., tak jak na gruncie Kodeksu karnego, polega na działaniu sprawcy z zamiarem bezpośrednim lub z zamiarem ewentualnym. Zamiar popełnienia czynu zabronionego polega na ukierunkowaniu zachowania na osiągnięcie określonego celu i sterowaniu tym zachowaniem. Na zamiar składa się strona intelektualna oraz woluntatywna. Zamiar jest warunkowany wyobrażeniem celu (strona intelektualna) i dążeniem opartym na motywacji jego osiągnięcia (strona woluntatywna). Oszustwo podatkowe z art. 56 § 1 k.k.s. polega na takim działaniu lub zaniechaniu, które wprawdzie czyni zadość formalnym obowiązkom podatkowym (składanie deklaracji), ale jednocześnie znamionuje się usiłowaniem co najmniej wprowadzenia organu podatkowego w błąd. Istotą tego przestępstwa jest podanie danych nieprawdziwych albo też zatajenie danych prawdziwych oraz niedokonanie aktualizacji danych w sytuacji istnienia takiego obowiązku wyrażonego w ustawie podatkowej (F. Prusak, Komentarz do art. 56 Kodeksu karnego skarbowego, LEX 21860). Określone w art. 56 § 1 k.k.s. przestępstwo oszustwa podatkowego ma charakter umyślny. Konstrukcja art. 56 § 1 k.k.s. przesądza, że dla odpowiedzialności karnej niezbędne jest wywołanie skutku w postaci narażenia na uszczuplenie danego podatku. Trafnie w powyższym kontekście wskazuje się w orzecznictwie, że warunkiem odpowiedzialności podatnika jest, po pierwsze, naruszenie właściwych przepisów podatkowych, po drugie zaś, narażenie na uszczuplenie podatku (wyrok SN z dnia 11 lutego 2003 r., IV KKN 21/00, LEX nr 77435). Przepis art. 6 § 2 k.k.s. stanowi, że dwa lub więcej zachowań, podjętych w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności, uważa się za jeden czyn zabroniony; w zakresie czynów zabronionych polegających na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności publicznoprawnej za krótki odstęp czasu uważa się okres do 6 miesięcy. Zgodnie natomiast z treścią art. 9 § 3 k.k.s. za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej. Odnosząc powyższe uwagi do okoliczności niniejszej sprawy należy wskazać przede wszystkim, że przeprowadzone postępowanie potwierdziło, iż oskarżona pełniąc funkcję prezesa zarządu (...) sp. z o.o. z siedzibą w W., prowadzącą zarejestrowaną działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług za pomocą serwisów internetowych, zajmując się sprawami gospodarczymi i finansowymi tej spółki, w wykonaniu tego samego zamiaru, podawała nieprawdę w deklaracjach dla podatku od towarów i usług (...)-7K w okresie za I-III kwartał 2013 r., a nie w okresie za I-IV kwartał 2013 r. Oskarżona zaniżyła przychody-obroty z prowadzonej w tym okresie działalności gospodarczej w zakresie świadczenia usług internetowych, co najmniej Sąd zmodyfikował opis czynu, który ostatecznie został przypisany oskarżonej. Jak bowiem wynika z akt rejestrowych spółki (...) przestała pełnić funkcję członka zarządu w dniu 11 listopada 2013 r., a tym samy deklaracja VAT-7K za IV kwartał 2013 r. została złożona w okresie, kiedy oskarżona nie pełniła już funkcji członka zarządu. Brak jest dowodów, które wskazywałyby, iż po odwołaniu z zarządu i sprzedaży udziałów A. L. faktycznie zajmowała się sprawami gospodarczymi i finansowymi spółki. Tym samym Sąd uznał, iż oskarżona działała w okres od 17 czerwca 2013 r. do 11 listopada 2013 r. |
|||||||||||||||
☐ |
3.3. Warunkowe umorzenie postępowania |
||||||||||||||
Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach warunkowego umorzenia postępowania |
|||||||||||||||
☐ |
3.4. Umorzenie postępowania |
||||||||||||||
Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach umorzenia postępowania |
|||||||||||||||
☒ |
3.5. Uniewinnienie |
II |
A. L. |
||||||||||||
Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach uniewinnienia |
|||||||||||||||
A. L.
została oskarżona o to, że pełniąc funkcję Prezesa Zarządu (...) sp. Zgodnie z treścią art. 60 § 2 k.k.s. odpowiedzialność karną ponosi ten, kto wbrew obowiązkowi nie przechowuje księgi w miejscu wykonywania działalności lub w miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, przedstawicielstwo lub oddział, a jeżeli prowadzenie księgi zostało zlecone biuru rachunkowemu lub innemu uprawnionemu podmiotowi - w miejscu określonym Za udowodniony należy uznać fakt, iż w toku prowadzonego postępowania kontrolnego przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej nie udało się ustalić miejsca przechowywania dokumentacji księgowej. Spółka (...) sp. z o.o. nie funkcjonuje już pod adresem wskazanym w Krajowym Rejestrze Sądowym. Biuro rachunkowe, które świadczyło usługi na rzecz ww. spółki, równie nie dysponuje dokumentacją księgową. Jak bowiem wynika z zeznań świadka A. G., po zakończeniu współpracy dokumentacja została zwrócona spółce. Jak wynika z akt sprawy w dniu 11 listopada 2013 r. odbyło się Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników (...) sp. z o.o. Uchwałą nr 1 z dnia 11 listopada 2013 r. odwołano z zarządu A. L., a do zarządu powołano V. S. powierzając jej funkcję prezesa zarządu. Wniosek do Krajowego Rejestru Sądowego został złożony w dniu 07 stycznia 2014 r., a postanowienie o zmianie danych w Krajowym Rejestrze Sądowym w zakresie udziałowców oraz członka zarządu zostało wydane w dniu 15 stycznia 2014 r. W dniu 16 maja 2014 r. odbyło się Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników (...) sp. z o.o. Uchwałą nr 3 z dnia 16 maja 2014 r. odwołano z zarządu V. S., a uchwałą nr 4 do zarządu powołano S. H., powierzając mu funkcję prezesa zarządu. Postępowanie kontrolne wszczęte zostało wobec spółki (...) sp. z o.o. na podstawie postanowienia Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej z dnia 28 listopada 2014 r. Postanowienie to zostało następnie doręczone spółce w dniu 05 stycznia 2015 r. w trybie art. 150 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Czynności kontrolne przeprowadzili pracownicy Urzędu Kontroli Skarbowej w B. w okresie od 09 stycznia 2015 r. do 29 lipca 2015 r. W tym okresie A. L. nie pełniła już funkcji prezesa zarządu spółki (...) sp. z o.o., a tym samym nie można jej przypisać odpowiedzialności za niemożność ustalenia w toku postępowania kontrolnego miejsca przechowywania dokumentacji księgowej spółki. Mając na uwadze powyższe, Sąd w punkcie II wyroku uniewinnił oskarżoną od popełnienia ww. czynu. |
|||||||||||||||
KARY, Środki Karne, PRzepadek, Środki Kompensacyjne i |
|||||||||||||||
Oskarżony |
Punkt rozstrzygnięcia |
Punkt z wyroku odnoszący się |
Przytoczyć okoliczności |
||||||||||||
A. L. |
I |
I |
Wymierzając karę oskarżonej Sąd kierował się dyrektywami określonymi w art. 12 § 1 i 2 k.k.s. oraz art. 13 k.k.s. Na korzyść oskarżonej Sąd uwzględnił uprzednią niekaralność. Wymierzona oskarżonej kara grzywny w wymiarze 200 stawek dziennych przy ustaleniu wysokości jednej stawki dziennej na kwotę 100 złotych, w ocenie Sądu jest adekwatna zarówno do stopnia winy jak i stopnia społecznej szkodliwości popełnionego czynu, jak również zrealizuje swoje cele w zakresie zapobiegawczego i wychowawczego oddziaływania na osobę oskarżonej. Kara ta stanowić będzie dolegliwość dla oskarżonej odczuwalną, ponadto uświadomi jej nieopłacalność tego rodzaju zachowań i nieuchronność poniesienia za nie odpowiedzialności karnej. Ponadto skłoni oskarżoną do refleksji nad swoim dotychczasowym postępowaniem wzbudzając |
||||||||||||
Inne ROZSTRZYGNIĘCIA ZAwarte w WYROKU |
|||||||||||||||
Oskarżony |
Punkt rozstrzygnięcia |
Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu |
Przytoczyć okoliczności |
||||||||||||
inne zagadnienia |
|||||||||||||||
W tym miejscu sąd może odnieść się do innych kwestii mających znaczenie dla rozstrzygnięcia, |
|||||||||||||||
7. KOszty procesu |
|||||||||||||||
Punkt rozstrzygnięcia z wyroku |
Przytoczyć okoliczności |
||||||||||||||
III |
Z uwagi na fakt, iż oskarżona A. L. korzystała w toku postępowania karnego z pomocy obrońcy wyznaczonego z urzędu, którego wynagrodzenie |
||||||||||||||
IV |
Na podstawie 624 § 1 k.p.k. w zw. z art. 113 § 1 k.k.s. zwolnił oskarżoną A. L. z obowiązku zapłaty kosztów postępowania, przejmując je |
||||||||||||||
Podpis |
|||||||||||||||
Podmiot udostępniający informację: Sąd Rejonowy dla Warszawy-Mokotowa w Warszawie
Data wytworzenia informacji: